Обзор также доступен на сайте intana.legal

Порядок уплаты НДС с электронных услуг, оказываемых иностранцами

С 01.10.2022 организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие электронные услуги у иностранных поставщиков (при условии, что местом реализации таких услуг признается территория РФ), должны исполнять функции налоговых агентов по НДС.

Исключения составят случаи, когда:

Соответствующие изменения внесены в ст. 174.2 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ. Аналогичный порядок исчисления и уплаты НДС был рекомендован к применению ФНС России в письмах от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@, от 24.04.2019 № СД-4-3/7937.

При этом новые правила распространяются на правоотношения, возникающие после их вступления в силу. В этом ключе, как разъясняет ФНС России в письме от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@, если организации или индивидуальные предприниматели перечислили иностранному поставщику электронных услуг предоплату до 01.10.2022, обязанностей налоговых агентов у них не возникает.

Напомним, что до 01.10.2022 иностранные поставщики электронных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, по общему правилу должны были исчислять и уплачивать НДС самостоятельно.

Правительство РФ утвердило новый порядок заключении СЗПК

Михаил Мишустин подписал постановление для возобновления заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Новый порядок предоставил бизнесу возможность учитывать заемные средства в общем объеме капиталовложений.

Через налоговый мониторинг ФНС России получит доступ к бухгалтерии компаний, реализующих проекты в рамках СЗПК. Это позволит избавиться от камеральных проверок и упростить возмещение затрат на строительство инфраструктуры.

Кроме того, новый порядок уточняет состав и условия стабилизационных оговорок, фиксирующих уровень налогов и гарантирующих неизменность законодательства для инвестора. В частности, срок стабилизации возможно продлить, когда инвестор не в состоянии выполнить обязательства в рамках СЗПК по не зависящим от него причинам.

Напомним, что правила заключения СЗПК, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.10.2020 № 1577, утратили силу с 02.04.2021 в связи с истечением срока действия нормативного акта. В результате механизм СЗПК фактически оказался заблокированным для инвесторов ввиду отсутствия действующих правил заключения соглашений.

Выход инвестора из незавершенного строительства: что с НДС?

Арбитражный суд города Москвы в решении от 15.09.2022 по делу № А40-131113/22 разбирался, нужно ли инвестору восстанавливать НДС при досрочном расторжении инвестиционного договора.

Иностранная организация «Аннабет Сервисиз Лимитед» (далее – Общество) заключила инвестиционный договор, предметом которого являлось строительство административного здания с гостиничным блоком и подземной автостоянкой.

В рамках договора заказчиком-застройщиком в адрес Общества передавались капитальные затраты (результаты работ). Капитальные затраты (результаты работ) учитывались Обществом на бухгалтерском счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а предъявленные по сводным счетам-фактурам суммы НДС заявлялись к вычету.

Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении инвестиционного договора. По условиям соглашения Обществу были возвращены ранее внесенные денежные средства, а заказчику-застройщику возвращены капитальные затраты (результаты работ).

По мнению налогового органа, в результате расторжения инвестиционного договора стоимость работ, приобретенных Обществом, должна признаваться равной нулю. На основании подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ Общество обязано восстановить ранее принятый к вычету НДС в периоде составления первичных документов, подтверждающих возврат капитальных затрат (результатов работ) заказчику-застройщику.

Суд первой инстанции поддержал налоговый орган, отклонив доводы Общества, что возврат капитальных затрат в пользу заказчика-застройщика не ведет к уменьшению или обнулению стоимости работ.

Стоит отметить, что в настоящее время вопрос о налоговых последствиях досрочного прекращения инвестиционных проектов стоит в судебной практике очень остро. В НК РФ отсутствует прямое регулирование не только в части НДС, но и в части учета расходов по налогу на прибыль. Формальная неопределенность на уровне налогового законодательства на практике приводит как к методологическим ошибкам, так и к существенным налоговым доначислениям.

Право на возмещение НДС, если контрагент вместо ставки 0% применил ставку 20%

СКЭС ВС РФ разберется, может ли налогоплательщик потерять право на вычет НДС и возмещение налога из бюджета, если контрагент по договору вместо ставки 0% применил ставку 20%.

На рассмотрение ВС РФ передана жалоба АО «Научно-производственное объединение им. С.А. Лавочкина (далее – Общество) (дело № А41-57693/2021).

Согласно фабуле дела Общество приобретало у своих контрагентов ряд товаров, которые могут использоваться в области космической деятельности (системы телеизмерений, радиопередающие устройства, рулевые машины, электродвигатели и др.). Контрагенты выставляли Обществу счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 20%. Впоследствии приобретенные товары направлялись Обществом для исполнения государственных контрактов с АО «Главкосмос», ГК «Роскосмос» и Минобороны РФ.

Налоговый орган полагал, что, поскольку приобретенные Обществом товары относятся к товарам в области космической деятельности, в силу подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ их реализация подлежит обложению НДС по ставке 0%, а не по ставке 20%.

По мнению Общества, в НК РФ отсутствуют нормы, которые бы позволяли ему не согласиться со ставкой НДС, указанной в счете-фактуре поставщика. Отказывая Обществу в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным его контрагентами, налоговый орган фактически перекладывает на Общество бремя доказывания обоснованности применения его контрагентами налоговой ставки. Кроме того, исходя из своего функционального назначения, приобретаемые товары могли использоваться не только в области космической деятельности.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали Общество, согласившись с тем, что им соблюдены все условия применения вычета по НДС, установленные ст. 169, 171 и 172 НК РФ. Однако суд кассационной инстанции решение и постановление отменил. Теперь спор рассмотрит ВС РФ.

ФНС обновляет «черные» списки

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект обновленного перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Предполагается, что он вступит в силу с 01.01.2023. Исходя из текста проекта, со следующего года обмен информацией будет происходить с Гибралтаром, Фарерскими островами, Барбадосом, Бахрейном, Колумбией, Коста-Рикой, Нигерией, Пакистаном, Сент-Люсией, Уругваем и Эквадором. Напротив, из информационного обмена вышли Канада, Каймановы острова, Гернси и о. Мэн.

Напомним, что указанный перечень государств (территорий) имеет значение, в частности, для целей порядка определения прибыли КИК, а также для целей освобождения прибыли КИК от налогообложения.

РФ может приостановить налоговое соглашение с Латвией

Россия планирует осенью приостановить действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Латвией в ответ на приостановку действия соглашения с латвийской стороны.

Помимо СИДН, приостановлено действие соглашения между правительствами стран о создании межправительственной комиссии в сферах экономического сотрудничества и соглашение об упрощении взаимных поездок жителей приграничных территорий Латвийской Республики и РФ.

РФ и Белоруссия подпишут договор об общих принципах налогообложения по косвенным налогам

Правительства РФ и Белоруссии планируют подписать договор об общих принципах налогообложения по косвенным налогам. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр России Михаил Мишустин.

Главная цель соглашения состоит в гармонизации налогового законодательства, а также углублении налогового сотрудничества двух стран. До 01.01.2023 стороны должны привести свое налоговое законодательство, касающееся НДС и акцизов, в соответствие с положениями договора. В частности, ставки акцизов на минимальный перечень товаров и услуг, определенный договором, должны быть не ниже размера минимальных ставок, указанных в приложении к документу.

Кроме того, договором устанавливаются единые для двух стран перечни операций (оборотов), освобождаемых от уплаты НДС или облагаемых НДС по пониженной налоговой ставке.

Юридическая компания Intana
Россия, 125375, Москва, Страстной бульвар дом 4/3, стр.3, офис Пушкинский

+7 495 937 54 85 | ask@intana.legal
Telagram | WhatsApp